Výsledek: 50%, Test/kvíz: Firemní plánování I, Irena Turoňová

Pokud je strategický cíl rozpadnut na cíle specifické, nemusí nutně splňovat SMART definici (Specific = konkrétní, Measurable = měřitelné, Achievable = dosažitelné, Realistic = realistické, Time-specific = s vazbou na konkrétní čas).

Rozpočet (budget) funguje spíš jako cíl, kterého chce podnik dosáhnout.

Rozpočet je kvantifikovaný operativní plán, zpravidla na nadcházející účetní období. Je to finanční plán fungující jako cíl pro další období. 

Rozdíl mezi rozpočtem a prognózou je

• rozpočet ukazuje, jakých čísel se firma snaží dosáhnout (cíl)
• prognóza ukazuje predikci čísel, kterých bude pravděpodobně dosaženo

Flexibilní či variabilní rozpočet je rozpočet, který se mění v návaznosti na změnu prodaného množství či jiné významné proměnné. Plánované tržby a variabilní náklady se proto mění v návaznosti na aktuální úroveň aktivity, nicméně fixní náklady obvykle zůstávají nezměněné. Flexibilní rozpočet tedy ukazuje, jak bude vypadat finanční plán/cíle, pokud bude použit aktuální objem prodeje/výroby. Odchylky rozpočtu od skutečnosti jsou tak obvykle mnohem menší než v případě použití fixního rozpočtu. Podmínkou použití tohoto přístupu je rozdělení všech nákladů na variabilní a fixní složku. Flexibilní rozpočet je jakýmsi druhem citlivostní analýzy.

Kontinuální rozpočet (tzv. rolling budget) je rozpočet, který je průběžně aktualizován:

• odečtením dat týkajících se období, která již uplynula
• přidáním dat za "chybějící" období směrem do budoucnosti

 Například

pokud se původní rozpočet se vztahuje k období leden-prosinec 20x1 a leden 20x1 již skončil. Lednová data budou od rozpočtu odečtena a místo nich budou přidána data za období ledna 20x2.

 

Posouvá se nejčastěji o měsíce, ale může jít i o jiná období.

Pokud se použije tento styl rozpočtování, rozpočet se sestavuje směrem zdola nahoru, tj. provozní manažeři shromažďují informace z různých oddělení/funkcí. Proces má obvykle koordinátora rozpočtu (např. controller), který, který agreguje/konsoliduje jednotlivé rozpočty nižších úrovní do hlavního rozpočtu, který pak je předán ke schválení vedení. Proces je tak obrácený k rozpočtu sestavenému formou shora-dolů (Top-down budgeting).

Hlavním a limitujícím faktorem obvykle bývají prodeje. Ale není to nutnou podmínkou. Může to být také kvalifikovaná pracovní síla či vzácné suroviny.

Odchylka na přímých mzdových nákladech může být rozdělena na:

• Cenovou odchylku na přímých mzdových nákladech

Výpočet: skutečné celkové přímé mzdové náklady - (celkové skutečné odpracované hodiny x plánovaná sazba na hodinu)

Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou hodinové mzdové sazby

Možné důvody odchylky: změna kvalifikace pracovníků, obecné zvýšení mezd v ekonomice, vyplácení prémií (noční směny, přesčasy) s cílem dokončení objednávky včas, chyby v plánování

• Množstevní odchylku na přímých mzdových nákladech

Výpočet: (celkové skutečně odpracované hodiny - celkové plánované odpracované hodiny) x plánovaná hodinová mzdová sazba

Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou počtu odpracovaných hodin

Možné důvody odchylky: efekt učící křivky, chyby v alokaci odpracovaných hodin na produkty, nevyužitý čas (poruchy aj.), změny v kvalifikaci personálu, změny v jakosti materiálu, chyby v plánování

např. spotřeba plynu je výrazně vyšší v průběhu topné sezóny (v zimě)

-------------------------------------------------------------------------------------

VÍCE O ČASOVÉ ŘADĚ

Časová řada představuje sekvenci dat za několik časových období (hodiny, dny, týdny, měsíce, roky). Nezávislou proměnnou je vždy čas (osa x). Časové řady se používají k predikci budoucnosti a mají několik složek:

• trend - představuje dlouhodobý pohyb; může být zjištěn pomocí regresní analýzy nebo klouzavých průměrů; trend může být klesající nebo stoupající
• sezóna – sezóna se opakuje v definovaných krátkých časových intervalech (hodiny, dny, týdny, měsíce apod.) zpravidla během jednoho roku, např. spotřeba vody v domácnostech je vyšší ve večerních hodinách, spotřeba plynu je podstatně vyšší v průběhu topné sezóny (v zimě)
• cyklus - cykly obvykle trvají několik let a opakují se ve středně dlouhém období, např. hospodářské cykly
• nepravidelná (náhodná) složka - nelze predikovat, např. válka

a) výnosové středisko b) nákladové středisko d) investiční středisko

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

VÍCE O ODPOVĚDNOSTNÍCH STŘEDISCÍCH

Odpovědnostní středisko je objekt, pro který jsou samostatně slevovány a analyzovány náklady/ výnosy / investiční výdaje. Každé odpovědnostní středisko je obvykle řízeno a kontrolováno samostatným manažerem.

Firma je často za účelem zjednodušení řízení, kontroly a plánování interně rozdělena do různých typů odpovědnostních středisek.

 

Příklady odpovědnostních středisek:

• oddělení (skupina oddělení) - každé oddělení obvykle mívá vlastní odpovědnostní středisko
• výrobní hala
• továrna
• stroj
• projekt

Odpovědnostní střediska mohou být následujících typů:

• Zisková střediska nebo
• Nákladová střediska nebo
• Výnosová střediska nebo
• Investiční střediska

Standardní náklady jsou jednou z bází pro ocenění nákladů v nákladovém účetnictví, která spočívá ve stanovení standardů (norem) pro jednotkové náklady a vyrobené množství. Standardní náklady jsou odhadovány ještě předtím, než začne výroba a jako takové jsou alternativní metodou k historickému nákladovému účetnictví.

 

Standardní náklady jsou nejvíce použitelné ve výrobě, která je standardizovaná a masová, nebo se pravidelně opakuje.

Standardní náklady mohou sloužit jako důležitý vstup při tvorbě rozpočtu a mohou být použity při tvorbě různých druhů kalkulací (plných nákladů, variabilních nákladů, přímých mzdových atd.).  

 

Základní kroky při tvorbě standardních nákladů:

• Výběr standardu (viz. níže)
• Odhad standardního jednotkového nákladu a vyrobeného množství
• Zjištění skutečných nákladů a vyrobeného množství
• Odchylková analýza, v rámci které jsou standardní náklady porovnávány s náklady skutečnými
• Analýza významných odchylek a příprava reportu pro management
• Přijetí nápravných opatření

 

Standardní náklad

Standardní náklad je předem stanovená cena přímého materiálu, přímých mzdových nákladů a výrobní režie vyjádřená ve formě jednotkových nákladů.

Standardní náklady by měly revidovány tehdy, pokud se změní podmínky, za kterých byly stanoveny a/nebo jsou odchylky standardních nákladů od skutečných nákladů významné.