Zaúčtované tržby se liší od plánovaných. Jak se spočítá část celkového rozdílu, která je způsobena změnou prodaného množství (tj.kvantitativní odchylka)?
Smyslem odchylkové analýzy je vyčíslit odchylky mezi plánovanými, predikovanými či jinak odhadovanými čísly a účetní skutečností a analyzovat tuto odchylku do většího detailu. Je to velice cenný kontrolní mechanismus.
Obecně platí, že odchylky na přímých nákladech, tržbách a marži je možné rozdělit na:
Výpočet: (skutečná jednotková cena - plánovaná jednotková cena) x aktuální množství
Interpretace: ukazuje, jak se změnily náklady/výnosy/marže v důsledku změněné ceny (jednotkové marže).
Výpočet: (skutečné množství - plánované množství) x plánovaná jednotková cena
Interpretace: ukazuje, jak se změnily náklady/výnosy/marže v důsledku změněného prodaného/vyrobeného množství.
Spočítejte cenovou odchylku od plánovaných dat na tržbách a vepište zaokrouhlený výsledek. Plán: tržby 20 000, prodané množství 200. Skutečnost: tržby 22 000, prodané množství 190.
Spočítáno jako: (skutečná jednotková cena - plánovaná jednotková cena) x aktuální množství = 3 000
------------------------------
Smyslem odchylkové analýzy je vyčíslit odchylky mezi plánovanými, predikovanými či jinak odhadovanými čísly a účetní skutečností a analyzovat tuto odchylku do většího detailu. Je to velice cenný kontrolní mechanismus.
Obecně platí, že odchylky na přímých nákladech, tržbách a marži je možné rozdělit na:
Výpočet: (skutečná jednotková cena - plánovaná jednotková cena) x aktuální množství
Interpretace: ukazuje, jak se změnily náklady/výnosy/marže v důsledku změněné ceny (jednotkové marže).
Výpočet: (skutečné množství - plánované množství) x plánovaná jednotková cena
Interpretace: ukazuje, jak se změnily náklady/výnosy/marže v důsledku změněného prodaného/vyrobeného množství.
Spočítejte cenovou odchylku od plánovaných dat na přímých materiálových nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: 5 jednotek surovin nakoupen za € 8/ks, objem produkce je 1 000 jednotek. Skutečnost: 6 jednotek surovin nakupen za 7 €/ks,
Příznivá odchylka. Spočítána jako: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
-------------------------------------------------------------
Odchylka na přímých materiálových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny surovin
Možné důvody odchylky: zvýšení cen/slevy, změny v kvalitě materiálu, chyby v plánování
Výpočet: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou množství spotřebovaných surovin
Možné důvody odchylky: změny v kvalitě materiálu, úroveň řízení kvality, krádeže, chyby při alokaci množství materiálu na produkty, změny v úrovni zmetkovitosti v důsledku změn kvalifikace personálu, chyby v plánování
Spočítejte množstevní odchylku od plánovaných dat na přímých materiálových nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: 5 jednotek surovin nakoupen za € 8/ks, objem produkce je 1 000 jednotek. Skutečnost: 6 jednotek surovin nakupen za 7 €/
Nepříznivá odchylka. Spočítána jako: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
--------------------------------------------------------------
Odchylka na přímých materiálových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny surovin
Možné důvody odchylky: zvýšení cen/slevy, změny v kvalitě materiálu, chyby v plánování
Výpočet: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou množství spotřebovaných surovin
Možné důvody odchylky: změny v kvalitě materiálu, úroveň řízení kvality, krádeže, chyby při alokaci množství materiálu na produkty, změny v úrovni zmetkovitosti v důsledku změn kvalifikace personálu, chyby v plánování
Spočítejte cenovou odchylku od plánovaných dat na přímých mzdových nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek. Skutečnost: k výrobě jednotky j
Nepříznivá odchylka. Spočítána jako: skutečné celkové přímé mzdové náklady - (celkové skutečné odpracované hodiny x plánovaná sazba na hodinu)
--------------------------------------------------
Odchylka na přímých mzdových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové přímé mzdové náklady - (celkové skutečné odpracované hodiny x plánovaná sazba na hodinu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou hodinové mzdové sazby
Možné důvody odchylky: změna kvalifikace pracovníků, obecné zvýšení mezd v ekonomice, vyplácení prémií (noční směny, přesčasy) s cílem dokončení objednávky včas, chyby v plánování
Výpočet: (celkové skutečně odpracované hodiny - celkové plánované odpracované hodiny) x plánovaná hodinová mzdová sazba
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou počtu odpracovaných hodin
Možné důvody odchylky: efekt učící křivky, chyby v alokaci odpracovaných hodin na produkty, nevyužitý čas (poruchy aj.), změny v kvalifikaci personálu, změny v jakosti materiálu, chyby v plánování
Spočítejte celkovou odchylku od plánovaných dat na fixních výrobních režijních nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek. Skutečnost: k výrob
Pod-absorbované režijní náklady. Spočítáno jako: skutečné celkové režijní náklady - (plánované režijní náklady na jednotku množství produkce * skutečné množství produkce)
---------------------------------------------------
Odchylka na přímých materiálových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny surovin
Možné důvody odchylky: zvýšení cen/slevy, změny v kvalitě materiálu, chyby v plánování
Výpočet: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou množství spotřebovaných surovin
Možné důvody odchylky: změny v kvalitě materiálu, úroveň řízení kvality, krádeže, chyby při alokaci množství materiálu na produkty, změny v úrovni zmetkovitosti v důsledku změn kvalifikace personálu, chyby v plánování
Spočítejte cenovou odchylku od plánovaných dat na fixních výrobních režijních nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek, Skutečnost: k výrobě
Nepříznivá odchylka. Spočítána jako: celkové skutečné režijní náklady - celkové plánované režijní náklady
----------------------------------------
Odchylka na přímých materiálových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny surovin
Možné důvody odchylky: zvýšení cen/slevy, změny v kvalitě materiálu, chyby v plánování
Výpočet: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou množství spotřebovaných surovin
Možné důvody odchylky: změny v kvalitě materiálu, úroveň řízení kvality, krádeže, chyby při alokaci množství materiálu na produkty, změny v úrovni zmetkovitosti v důsledku změn kvalifikace personálu, chyby v plánování
Spočítejte množstevní odchylku od plánovaných dat na fixních výrobních režijních nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek. Skutečnost: k výr
Příznivá odchylka. Spočítána jako: (plánovaný objem produkce – skutečný objem produkce) * celkové plánované režijní náklady na plánovaný objem produkce
------------------------------------------
Odchylka na přímých materiálových nákladech může být rozdělena na:
Výpočet: skutečné celkové náklady na materiál - (skutečné množství celkového použitého materiálu x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu)
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny surovin
Možné důvody odchylky: zvýšení cen/slevy, změny v kvalitě materiálu, chyby v plánování
Výpočet: (skutečné množství celkového použitého materiálu - plánované množství celkového použitého materiálu) x plánovaná cena za jednotku použitého materiálu
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou množství spotřebovaných surovin
Možné důvody odchylky: změny v kvalitě materiálu, úroveň řízení kvality, krádeže, chyby při alokaci množství materiálu na produkty, změny v úrovni zmetkovitosti v důsledku změn kvalifikace personálu, chyby v plánování
Spočítejte efektivní kvantitativní odchylku od plánovaných dat na fixních výrobních režijních nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek, Skut
Příznivá odchylka. Spočítána jako: (skutečné odpracované hodiny pro skutečně vyrobené množství – plánované odpracované hodiny, které by byly potřeba pro skutečné vyrobené množství) * plánovaná hodinová sazba
------------------------------------------------------
skutečné celkové režijní náklady - režijní náklady absorbované na produkty = skutečné celkové režijní náklady - (plánované režijní náklady na jednotku množství produkce * skutečné množství produkce)
Odchylku lze rozdělit na:
Výpočet: celkové skutečné režijní náklady - celkové plánované režijní náklady
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny fixní výrobní režie
Výpočet: (plánovaný objem produkce – skutečný objem produkce) * celkové plánované režijní náklady na plánovaný objem produkce
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou v objemu produkce. V případě, že je skutečné vyrobené množství vyšší než plánované, bude tato odchylka příznivá, a naopak.
Množstevní odchylka na fixní výrobní režii může být dále rozdělena na:
Výpočet: (skutečné odpracované hodiny pro skutečně vyrobené množství – plánované odpracované hodiny, které by byly potřeba pro skutečné vyrobené množství) * plánovaná hodinová sazba
Interpretace: vypočítá část množstevní odchylky na fixních výrobních režijních nákladech způsobenou změnami efektivity práce. Jsou-li skutečné odpracované hodiny nižší než plánované hodiny potřebné pro výrobu skutečného množství, odchylka je příznivá, protože zaměstnanci pracovali efektivněji, a naopak.
Výpočet: (celkové plánované odpracované hodiny - celkové skutečně odpracované hodiny) * plánovaná hodinová sazba
Interpretace: vypočítá část množstevní odchylky na fixních výrobních režijních nákladech způsobenou změnami počtu odpracovaných hodin. Jestliže jsou skutečné celkové odpracované hodiny vyšší než v plánu, odchylka je příznivá, protože zaměstnanci pracovali více hodin (např. přesčasy) a naopak (např. z důvodu poruch strojů).
Spočítejte kapacitní kvantitativní odchylku od plánovaných dat na fixních výrobních režijních nákladech a vepište zaokrouhlený výsledek bez €. Plán: k výrobě jednotky je potřeba 10 pracovních hodin za € 10/hod, objem produkce je 1 000 jednotek. Skut
Nepříznivá odchylka. Spočítána jako: (celkové plánované odpracované hodiny - celkové skutečně odpracované hodiny) * plánovaná hodinová sazba
------------------------------------------------------
skutečné celkové režijní náklady - režijní náklady absorbované na produkty = skutečné celkové režijní náklady - (plánované režijní náklady na jednotku množství produkce * skutečné množství produkce)
Odchylku lze rozdělit na:
Výpočet: celkové skutečné režijní náklady - celkové plánované režijní náklady
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou ceny fixní výrobní režie
Výpočet: (plánovaný objem produkce – skutečný objem produkce) * celkové plánované režijní náklady na plánovaný objem produkce
Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou v objemu produkce. V případě, že je skutečné vyrobené množství vyšší než plánované, bude tato odchylka příznivá, a naopak.
Množstevní odchylka na fixní výrobní režii může být dále rozdělena na:
Výpočet: (skutečné odpracované hodiny pro skutečně vyrobené množství – plánované odpracované hodiny, které by byly potřeba pro skutečné vyrobené množství) * plánovaná hodinová sazba
Interpretace: vypočítá část množstevní odchylky na fixních výrobních režijních nákladech způsobenou změnami efektivity práce. Jsou-li skutečné odpracované hodiny nižší než plánované hodiny potřebné pro výrobu skutečného množství, odchylka je příznivá, protože zaměstnanci pracovali efektivněji, a naopak.
Výpočet: (celkové plánované odpracované hodiny - celkové skutečně odpracované hodiny) * plánovaná hodinová sazba
Interpretace: vypočítá část množstevní odchylky na fixních výrobních režijních nákladech způsobenou změnami počtu odpracovaných hodin. Jestliže jsou skutečné celkové odpracované hodiny vyšší než v plánu, odchylka je příznivá, protože zaměstnanci pracovali více hodin (např. přesčasy) a naopak (např. z důvodu poruch strojů).
Test sestavil: Lucie Marková
Datum dokončení: 08.04.2016
Počet zobrazení testu: 36x
Další doporučené testy/kvízy:
Test/kvíz: Kalkulace nákladů3 / k Test/kvíz: Zisk a jeho možné formy 3 / k Test/kvíz: Firemní plánování II3 / k EKOPOD SCORMY1 / k