Výsledek: 71%, Test/kvíz: Rozpočty, plány a jejich typy, Irena Turoňová

Rozpočet (budget) funguje spíš jako cíl, kterého chce podnik dosáhnout.

Rozpočet je kvantifikovaný operativní plán, zpravidla na nadcházející účetní období. Je to finanční plán fungující jako cíl pro další období. 

Rozdíl mezi rozpočtem a prognózou je

• rozpočet ukazuje, jakých čísel se firma snaží dosáhnout (cíl)
• prognóza ukazuje predikci čísel, kterých bude pravděpodobně dosaženo

Prognóza (forecast) ukazuje, jakých výsledků bude pravděpodobně dosaženo, ne čeho by firma chtěla dosáhnout (to je rozpočet/budget).

Ano, jedná se pak o flexibilní čili variabilní rozpočet, který se mění v případě jiného prodaného množství (či jiné významné proměnné). Flexibilní či variabilní rozpočet je rozpočet, který se mění v návaznosti na změnu prodaného množství či jiné významné proměnné. Plánované tržby a variabilní náklady se proto mění v návaznosti na aktuální úroveň aktivity, nicméně fixní náklady obvykle zůstávají nezměněné. Flexibilní rozpočet tedy ukazuje, jak bude vypadat finanční plán/cíle, pokud bude použit aktuální objem prodeje/výroby. Odchylky rozpočtu od skutečnosti jsou tak obvykle mnohem menší než v případě použití fixního rozpočtu. Podmínkou použití tohoto přístupu je rozdělení všech nákladů na variabilní a fixní složku. Flexibilní rozpočet je jakýmsi druhem citlivostní analýzy.

Kontinuální rozpočet (tzv. rolling budget) je rozpočet, který je průběžně aktualizován:

• odečtením dat týkajících se období, která již uplynula
• přidáním dat za "chybějící" období směrem do budoucnosti

Například

pokud se původní rozpočet se vztahuje k období leden-prosinec 20x1 a leden 20x1 již skončil. Lednová data budou od rozpočtu odečtena a místo nich budou přidána data za období ledna 20x2.

 

Posouvá se nejčastěji o měsíce, ale může jít i o jiná období.

Inkrementální rozpočtování je tradičním přístupem sestavení rozpočtu, který vychází buď ze skutečných výsledků, nebo předchozího rozpočtu a upravuje je o očekávané změny.

Je to opačný přístup k rozpočtu s nulovým základem (zero based budgeting).

Hlavním a limitujícím faktorem obvykle bývají prodeje. Ale není to nutnou podmínkou. Může to být také kvalifikovaná pracovní síla či vzácné suroviny.

Odchylka na přímých mzdových nákladech může být rozdělena na:

• Cenovou odchylku na přímých mzdových nákladech

Výpočet: skutečné celkové přímé mzdové náklady - (celkové skutečné odpracované hodiny x plánovaná sazba na hodinu)

Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou hodinové mzdové sazby

Možné důvody odchylky: změna kvalifikace pracovníků, obecné zvýšení mezd v ekonomice, vyplácení prémií (noční směny, přesčasy) s cílem dokončení objednávky včas, chyby v plánování

• Množstevní odchylku na přímých mzdových nákladech

Výpočet: (celkové skutečně odpracované hodiny - celkové plánované odpracované hodiny) x plánovaná hodinová mzdová sazba

Interpretace: vypočítá část odchylky způsobenou změnou počtu odpracovaných hodin

Možné důvody odchylky: efekt učící křivky, chyby v alokaci odpracovaných hodin na produkty, nevyužitý čas (poruchy aj.), změny v kvalifikaci personálu, změny v jakosti materiálu, chyby v plánování